Налогообложению, по Законодательству Украины, подлежит арендованная земля и находящаяся в личной, государственной, коммунальной собственности. Арендная плата взимается по Закону Украины “О плате за землю” (ст. 2). В Налоговый кодекс Украины (НКУ) внесены изменения и дополнения от 23.04.2021 г. о земельном налогообложении и порядке его проведения в следующие статьи: 269 — 271, 273, 274, 277, 281 — 289. Налог на землю ежегодно платят владельцы участков земли и паев (долей), (НКУ ст. 269.1.1.), землепользователи (юр. и физ. лица) (НКУ ст. 269.1.2.).
Объекты налогообложения в Украине:
- земельные участки, что находятся в собственности или пользовании;
- земельные паи (доли), которые есть собственностью.
Расчет земналога осуществляется согласно базе налогообложения: нормативной денежной оценке участков земли с учетом коэффициента индексации или по площади земельных участков, на которых не проводилась нормативная денежная оценка. Местные налоговые органы получают оплату за землю, которая является одной составляющей частью налога на недвижимое имущество. Полномочиями городских, сельских, поселковых советов и советов объединенных территориальных общин устанавливают ставки земналога.
Начисление земельного налога для физ. и юр. лиц происходит по месту размещения земельного участка местными налоговыми органами согласно учету базы обложения зем налогом. С момента возникновения права собственности.
При прекращении права собственности или пользования, налог на землю взимается за фактический период текущего года, в течение которого земля была в собственности.
Уведомление-решение из налоговой приходит по почте до 1 июля текущего года или вручается плательщику лично. В течение последующих 60 дней необходимо оплатить указанную налоговую сумму (единожды в году).
Какие категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога
- Пенсионеры по возрасту.
- Инвалиды 1 и 2 групп.
- Ветераны войны и лица согласно Закону Украины “О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты”.
- Пострадавшие во время Чернобыльской катастрофы лица, признанные законом.
- Физлица, воспитывающие 3 и более детей до 18-летнего возраста.
Освобождение от уплаты налога на землю на 1 участок по соответствующему каждому виду землепользования опирается на существующие предельные (граничные) нормы.
- Ведение личного сельского хозяйства, размер которого не выше 2 гектаров.
- Приусадебный участок жилой постройки, дома, хозяйственных зданий и сооружений: в сельской местности – не выше 0,25 гектара (25 соток), в поселках – до 0,15 гектара (15 соток), в городской черте – до 0,1 гектара (10 соток).
- Под индивидуальное строительство дачи – до 0,1 гектара (10 соток).
- Индивидуальное строительство гаража – не выше 0,01 гектара (1 сотка).
- Ведение индивидуального садоводства – до 0,12 гектара (12 соток).
Если Вы являетесь представителем льготной категории и не пользуетесь своим льготным правом при ежегодной уплате налога на землю, то следует обратиться в контролирующий орган с соответствующим заявлением. При себе иметь документы, подтверждающие льготы.
Как платят налог на землю юридические лица
Юридические лица ежемесячно уплачивают налог на землю (в течение 30 календарных дней).
Категории юр. лиц, которые могут не платить земельный налог указаны в ст. 282 НКУ.
Для оплаты земельного налога действующим законодательством Украины установлены налоговые ставки, которые подробно прописаны в Налоговом кодексе Украины.
- Для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от их местонахождения) — ст. 274.1.НКУ.
- Налоговая ставка на земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности) — ст. 274.2. НКУ.
- Налоговая ставка на земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена — ст. 277.1. НКУ.
Консультации квалифицированных юристов юридической компании «Астрея» помогут решить возникшие вопросы и спорные моменты по земельному праву. Обращайтесь через форму обратной связи.
