22 мая 2020 г. в газете «Голос Украины» № 84 опубликован закон Украины №466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» от 16.01. 2020 г. Итак, большинство положений этого Закона вступили в силу уже с 23 мая. Что нового принесет в бухгалтерскую жизнь этот закон?
Приятные нововведения
- Для ФЛП-единщиков подтвердили повышение лимитов. Предельный годовой размер доходов составляет:
-для 1 группы — 1 млн грн;
-2 группы — 5 000 000 грн;
-3 группы — 7 млн гривен в год.
- ФОПам на общей системе налогообложения, согласно п 177.4.6, позволили амортизировать, исходя из экономического обоснования, грузовые автомобили. Итак, затраты на содержание грузовика попадают в расходы.
- Также ФОПам-общесистемщикам можно относить на расходы земельный и транспортный налоги, налог с нежилой недвижимости (п.п. 177.4.3).
- ФОПам на общей системе только текущий ремонт можно отнести в расходы. Всевозможные модернизации, реконструкции и другие виды улучшения подлежат амортизационным отчислениям (п.п.177.4.6).
- Для плательщиков налога на прибыль увеличили годовой лимит с 20 000 000 гривен до 40 000 000 для разниц / отчетного периода (п.п. 134.1.1).
На что влияет лимит
а) Отчетный период. Имея прошлогодний доход до 40 млн грн, берется период год, а не квартал. Но действует переходное правило. В 2020 году используем доход 2019 года и сравниваем с 20 миллионами. По новому критерию состоится срабатывание для отчетного периода, то есть за 2021 год (п. 137.5).
б) Налоговая разница. Если сумма за текущий год составляет до 40 000 000 гривен, то считаем, без налоговых разниц. Здесь переходных правил нет. Поэтому все, у кого в 2020 году доход менее 40 млн грн, могут разницы не применять.
- Основные средства (ОС). Увеличивается стоимостный критерий признания ОС с 6 000 до 20 000 гривен. При покупке объектов дешевле, чем 20000 грн, средства можно списать через 100% амортизацию в расходы при вводе в эксплуатацию данного объекта.
- Можно применять ускоренную амортизацию. По использованию ОС введены укороченные минимальные сроки.
Гр. 3 (но только передаточные устройства) — 5 лет вместо 10.
Гр. 4 (машины и оборудование) — 2 года, а не 5. По компьютерах и сейчас 2 года.
Гр. 5 (транспорт) — 2 года вместо 5.
Гр. 9 (другие) — 5 лет, а не 12.
Но это касается только новых объектов, вводимых с 01.01.2020 года в эксплуатацию и используемых в собственной хозяйственной деятельности.
- Для всех бухгалтеров информация. Если для представления отчетности или уплаты налогов последний день приходится на выходной, то он переносится на следующий операционный (рабочий) день (п. 57.1).
Теперь о неприятных введениях
Их гораздо больше, приведем лишь основные.
- Плательщикам НДС ввели новые штрафы и увеличили некоторые старые.
Появился штраф за НН (налоговыми накладными) по льготным поставкам и по нулевой ставке.
НДС в них нет, но штраф присутствует.
Штрафы привязали к объему поставки. 2% за просрочку регистрации, но не более 1020 грн. 5% за нерегистрацию, но не более 3400 грн.
- Отчетный период для единоналожников с НДС теперь составляет только месяц (согласно п. 202.2 НКУ).
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) согласно новому п. 119.1. За непредставление или ошибки в 1ДФ в 2 раза увеличили штраф. Из 510 грн до 1020 грн. Если данный факт вновь повторится в году, то штраф составит уже 2040 грн.
- Доначисления и проверки НДФЛ теперь можно делать за 3 года, а 7.
- Большинство штрафов проиндексировали (увеличили) в 2 раза.
- Штрафы и налоговая разница. Сейчас налоговый финрезультат надо увеличить на суммы гражданско-правовых штрафов, начисленных в пользу неплательщиков налога на прибыль (кроме физических лиц). Надо будет увеличивать также на сумму штрафов, начисленных налоговиками и другими государственными органами (п.п. 140.5.11).
- ФОПы на едином налоге с 01.07.2020 г. обязаны платить земельный налог в случае сдачи земли и недвижимости в аренду (п. 297.1).
- ФОП и импорт услуг. Если ФЛП (плательщик или неплательщик НДС) платит нерезиденту за услуги, место поставки которых Украина (ст. 186.3 НКУ), то ему придется заплатить НДС. Для неплательщика НДС это дополнительные 20% налога на покупки услуг за рубежом.
Чтобы не захлебнуться в океане нововведений, которые нужно выполнять уже сегодня, предлагаем помощь квалифицированных специалистов и абонентское юридически-бухгалтерское сопровождение вашей деятельности в ООО «Астрея». Закажите бесплатную консультацию.
