Оподаткуванню, по Законодавству України, підлягає орендована земля і що перебуває в особистій, державній, комунальній власності. Орендна плата стягується за Законом України “Про плату за землю” (ст. 2). У Податковий кодекс України (ПКУ) внесені зміни і доповнення від 23.04.2021 р про земельне оподаткування та порядку його проведення в наступні статті: 269 – 271, 273, 274, 277, 281 – 289. Податок на землю щорічно платять власники ділянок землі і паїв (часток), (ПКУ ст. 269.1.1.), землекористувачі (юр. і фіз. особи) (ПКУ ст. 269.1.2.).
Об’єкти оподаткування в Україні:
- земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні;
- земельні паї (частки), які є власністю.
Розрахунок земельного податку здійснюється відповідно до бази оподаткування: нормативної грошової оцінки ділянок землі з урахуванням коефіцієнта індексації або по площі земельних ділянок, на яких не проводилася нормативна грошова оцінка. Місцеві податкові органи отримують оплату за землю, яка є однією складовою частиною податку на нерухоме майно. Повноваженнями міських, сільських, селищних рад та рад об’єднаних територіальних громад встановлюють ставки земельного податку.
Нарахування земельного податку для фіз. і юр. осіб відбувається за місцем розташування земельної ділянки місцевими податковими органами згідно з обліком бази оподаткування зем податком. З моменту виникнення права власності.
При припиненні права власності або користування, податок на землю стягується за фактичний період поточного року, протягом якого земля була у власності.
Повідомлення-рішення з податкової приходить поштою до 1 липня поточного року або вручається платнику особисто. Протягом наступних 60 днів необхідно сплатити вказану податкову суму (один раз на рік).
Які категорії громадян звільняються від сплати земельного податку
- Пенсіонери за віком.
- Інваліди 1 та 2 груп.
- Ветерани війни та особи відповідно до Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їхнього соціального захисту”.
- Постраждалі під час Чорнобильської катастрофи особи, визнані законом.
- Фізособи, які виховують 3 і більше дітей до 18-річного віку.
Звільнення від сплати податку на землю на 1 ділянку за відповідним кожним видом землекористування спирається на існуючі граничні норми.
- Ведення особистого сільського господарства, розмір якого не вище 2 гектарів.
- Присадибна ділянка житлової споруди, будинку, господарських будівель і споруд: у сільській місцевості – не вище 0,25 гектара (25 соток), в селищах – до 0,15 гектара (15 соток), в межах міста – до 0,1 гектара ( 10 соток).
- Під індивідуальне будівництво дачі – до 0,1 гектара (10 соток).
- Індивідуальне будівництво гаража – не вище 0,01 гектара (1 сотка).
- Ведення індивідуального садівництва – до 0,12 гектара (12 соток).
Якщо Ви є представником пільгової категорії і не користуєтеся своїм пільговим правом при щорічній сплаті податку на землю, то слід звернутися до контролюючого органу із відповідною заявою. При собі мати документи, що підтверджують пільги.
Як платять податок на землю юридичні особи
Юридичні особи щомісячно сплачують податок на землю (протягом 30 календарних днів).
Категорії юр. осіб, які можуть не платити земельний податок вказані в ст. 282 ПКУ.
Для оплати земельного податку чинним законодавством України встановлені податкові ставки, які детально прописані в Податковому кодексі України.
- Для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від їх місцезнаходження) – ст. 274.1.НКУ.
- Податкова ставка на земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб’єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності) – ст. 274.2. ПКУ.
- Податкова ставка на земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено – ст. 277.1. ПКУ
Консультації кваліфікованих юристів юридичної компанії «Астрея» допоможуть вирішити виниклі питання і спірні моменти по земельному праву. Звертайтеся через форму зворотного звʼязку.
